Ситуации, когда между компанией и ее учредителем оформляется договор займа, не редкость. В статье рассказывается о том, может ли фирма выдать беспроцентный кредит, а также как оформить договор займа между ООО и учредителем и провести такую сделку по бухгалтерии.
Особенности сделки
Согласно законодательству РФ, учредитель предприятия не имеет права распоряжаться денежными активами основанной фирмы в личных целях. Все расходы вносятся в отчетность, за что ежемесячно отчитывается бухгалтерский аудитор. При этом, сохраняются все выписки из банка, а также накладные, квитанции и чеки. Налоговая инспекция регулярно контролирует процесс перечислений и затрат ООО в целях предупреждения правонарушений и неуплаты налогов.
При основании фирмы, учредитель, единолично или совместно с партнерами, вносит денежную сумму на счет ООО. При этом, действует правило ограниченной ответственности. Касса предприятия и личные активы основателей — это различные капиталы, которые нельзя смешивать.
Нередки случаи, когда компании или ее учредителю требуется дополнительный денежный капитал. Для этого законодательством предусмотрена процедура беспроцентного займа.
ЗАЙМ — ПЕРЕДАЧА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ДОЛГ.
Любые гражданско-правовые отношения, основанные на материальной выгоде, должны подтверждаться специальным соглашением. Займ не исключение.
Договор займа между ООО и учредителем бывает двух видов:
- ООО одалживает деньги учредителю;
- собственник выдает ссуду своей компании.
Беря в долг у фирмы, требуется заключить контракт временного пользования денежными средствами. Учредитель подписывает соглашение, где указанны условия совершения сделки, срок выдачи ссуды и порядок выплаты кредита. Так как деньги должны быть возвращены в полном объеме, сделка не признается доходом ООО. Соответственно, договор подразумевает беспроцентную основу.
По бухгалтерии, на балансе фирмы заем отражается как субсчет 66.03 «Краткосрочные займы» (до одного года) или 67.03 «Долгосрочная ссуда» (более 2 лет).
Начисление денег, а также их возврат должны подтверждаться банковской выпиской. Наличные деньги запрещается выдавать (Указания Банка России от 07.10.13). Договор ссуды с учредителем фирмы считается возмездным, если иное не прописано в договоре.
Порядок заключения
Собственник предприятия и ООО вправе составить договор займа в прямом или обратном порядке. Законодательные нормы регламентируются статьей №251 НК РФ.
Если в контракте четко не указано, что кредит выдается на беспроцентной основе, то за использование денег будет изыматься дополнительная плата. Размер процентной ставки ежемесячно высчитывается Центробанком России.
Договор займа учредителя с ООО
Договор составляется письменно в двух экземплярах. При этом не требуется нотариального заверения. Передача денег осуществляется посредством расписки или акта приема — передачи. В документах прописывается дата получения капитала, сумма в национальной валюте (цифрами и прописью), а также обязательства вернуть долг в строго установленный срок.
Оформляя соглашение под проценты, в договоре требуется указать:
- предмет сделки, реквизиты организации и паспортные данные физического лица;
- срок действия соглашения;
- сумма долга;
- размер процентной ставки;
- дата возврата денежных средств;
- порядок расчета;
- условия сделки;
- ответственность сторон;
- возможность пролонгации договора;
- дата, подписи.
Составляя договор займа между ООО и учредителем потребуется оплатить подоходный налог, который рассчитывается исходя из выданной суммы.
Скачать образец договора займа учредителя в своей фирме по ссылке.
Беспроцентный займ
Выданные деньги по договору беспроцентного займа между ООО и учредителем не подлежат обложению налогом на прибыль: капитал требуется вернуть, поэтому сделка не считается доходом. Однако, в соглашении необходимо отразить:
- Условие беспроцентности. В соответствии с ГК РФ, любой заем считается возмездным, если иное не предусмотрено договором;
- Сумма долга должна быть указана в национальной валюте.
При заключении договора займодателем и заемщиком будет одно и тоже лицо — руководитель фирмы. Собственник подписывает документ собственноручно, и такая бумага является законной по всем нормативам. Обязательства вступают в силу в момент передачи денег.
Долг может быть выдан любым из способов, который доступен для руководителя или ООО. Предусмотрен также способ отдачи материальными ценностями, продукцией, товарами и услугами. В этом случае, договор составляется на равных условиях, где прописываются:
- поставка товара;
- объем (количество);
- номинальная оценочная стоимость;
- состояние;
- описание товара;
- материал изготовления, а также общие характеристики.
Проведение выданного займа по бухгалтерии:
- В бухгалтерском отчете для налоговой инспекции, беспроцентный займ указывается проводкой Дт51 Кт66;
- Отражение возврата денег — Дт66 Кт51;
- Процентная ставка долга — стт. 60.
Скачать образец соглашения на получение беспроцентного займа между ООО и учредителем здесь.
Образец договора займа
Оформляется соглашение между учредителем и ООО о предоставлении займа в произвольном порядке, в двух экземплярах. Описание предмета соглашения является обязательным условием, без чего сделка признается незаконной.
Договор вправе подписываться одним и тем же лицом, который является руководителем ООО и собственником одновременно. По закону, сторонами выступают разные люди физическое и юридическое лицо. Однако, для гарантии правомерности осуществления сделки требуется передать полномочия третьему лицу (по доверенности) и только после подписать документ.
Скачать бланк договора займа фирме тут.
Подлежит ли налогообложению?
Особенности налогообложения при заключении договора займа между учредителем и организацией состоят в следующем:
- доход, полученный от заимствованных средств, не учитывается, если в соглашении прописан пункт безвозмездности;
- при возмездном договоре займодателю необходимо будет оплатить 13% НДФЛ.
Организация или ООО могут простить долг. В этом случае доход рассматривается как нереализованный. Налог от выданного займа высчитывается исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Центробанка России.
